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资产配置观察内地制造业减税正当时中国首席经济学家论坛研究院副

发布日期:2021-09-09 09:43   来源:未知   阅读:

  中国现行的复合税制包括5大税类19个税种,高度依赖间接税是中国税收机制的重要特点。2019年,全国税收收入为15.8万亿元(人民币,下同),占公共财政收入的83%,是中国公共财政收入的最大来源。其中,包括流转税、资源税和城市维护建设税在内的间接税在总税收中占60%,流转税占全国总税收收入的一半左右。虽然近年直接税的占比逐渐上升,但与美英德法等发达国家相比,还是相对较低。截至2020年,直接税在全部税收中的占比为45.45%。

  中国主要由企业纳税,合计占总税收的八成以上。2019年,企业所得税占总财政收入的24%。香港公开出特马最准的第81期除企业所得税外,企业缴纳的税种也涵盖到流转税、财产和行为税、资源税、特定目的税等。与发达国家相比,中国企业不止缴税金额更高,且缴纳税类过多过杂。

  2012年以来,中国的税制改革倾向于扶持服务业和先进制造业。“营改增”及税率简化的减税效应有利于生产性服务业和先进制造业。专业设备制造以及计算机、通信和其他电子设备制造等相关行业的工业增加值累计同比在“营改增”出台后大幅提升。以专用设备制造业为例,2016年5月的工业增加值同比为5.7%,一年后上涨至11.1%。但与此同时,传统制造业如皮革和羽毛制品、造纸及纸制品等行业的增加值则明显滞后。

  目前中国现行的增值税税率分13%、9%和6%三档,其中制造业的税率最高(13%),高于大部分以制造业为经济支柱的亚洲国家。例如,日本几番上调后增值税率仍为10%。要实现“中国制造2025”强国目标,进一步降低制造业的税率势在必行。

  通过数据测算,笔者发现建筑材料、银行及食品饮料业的整体增值税负担最重,国防军工、农林牧渔及综合行业的税负最轻。增值税税负水平与毛利率大概率正向相关,增值税额占比高的行业,例如食品饮料,毛利率较高。而毛利率位于末尾的行业,比如交通运输(7.56%)、有色金属(9.08%)和钢铁(10.46%)税负压力却并非最低,相对的增值税负担仍较大。

  交通运输、有色金属及钢铁行业在制造业中举足轻重,是国计民生的基础。2020年,铁路、船舶、航天航空和其他运输设备制造业的产成品达557.3亿元,较去年增长11.89%。有色金属和钢铁作为很多制造业的主要原材料,www.336992.com其价格的波动影响着下游一系列制造业的成本。2019年,有色金属冶炼及压延加工业的出货量累计1169亿元,工业增加值同比上涨9.25%。同时,钢铁作为建筑制造业主要的上游产业,2019年供给钢材量4.86万亿吨。这些基础行业的减税降费对于降低中国整个制造业,甚至服务业产业链的成本具有重大意义。

  如果把制造业的增值税率普降1%,从13%下调至12%。根据现有的税收结构估算增值税收入减少1567亿左右。如果采取结构性减税,只将交通运输、有色金属和钢铁业的增值税下调2%至11%,减税额约104亿元(其中有色金属、钢铁及交通运输业分别减负43.4亿、31.8亿和29.4亿)。

  有色金属、钢铁、交通运输都是关乎于国计民生产业。原料矿石开采企业税收成本下降和交通运输产业的税收负担减轻,对于降低整个制造业乃至服务业的成本压力都有不同程度的裨益。因此,无论从减税的财政压力来看,还是从其对下游产业链成本传导效应来看,对有色金属、钢铁和交通运输等毛利率低的基础性产业进行结构性减税,其宏观经济的积极作用都相对较强。

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